Неуплата налогов: с какой суммы уголовная ответственность

Обновлено: 28.08.2026

Коротко

С какой суммы неуплата налогов влечёт ответственность по ст. 198 и 199 УК РФ, как считают недоимку и когда можно прекратить дело после возмещения долга.

Пороги (после изменений ФЗ от 06.04.2024 № 79-ФЗ)

Статья	Кто	Крупный размер	Особо крупный
ст. 198 УК РФ	физлица, ИП	свыше 2,7 млн ₽	свыше 13,5 млн ₽
ст. 199 УК РФ	организации	свыше 18,75 млн ₽	свыше 56,25 млн ₽
ст. 199.1 УК РФ	налоговые агенты	свыше 18,75 млн ₽	свыше 56,25 млн ₽

Размер считается за период в пределах трёх финансовых лет подряд. Ниже крупного размера уголовной ответственности нет, есть только налоговая (штраф 20–40% по ст. 122 НК РФ).

Наказание и сроки давности

по ч. 1 ст. 199 УК РФ предусмотрено до 2 лет лишения свободы; преступление небольшой тяжести, срок давности 2 года;
по ч. 2 ст. 199 УК РФ (особо крупный размер или группа) предусмотрено до 5 лет; средняя тяжесть, давность 6 лет;
по ст. 198 УК РФ предусмотрено до 1 года (ч. 1) и до 3 лет (ч. 2).

На практике реальное лишение свободы по налоговым статьям встречается редко; типичные риски: судимость, арест активов, гражданский иск и субсидиарная ответственность.

Как возбуждаются налоговые дела

С 2022 года (ФЗ № 51-ФЗ) дела по ст. 198–199.2 УК РФ возбуждаются только по материалам налоговых органов. Инспекция передаёт материалы в СК, если доначисления не уплачены в течение 75 рабочих дней после вступления решения в силу (п. 3 ст. 32 НК РФ). Это даёт окно: погашение или оспаривание недоимки до передачи материалов снимает уголовный риск.

Главные инструменты защиты

Оспаривание размера недоимки. Сумма является элементом состава: если в налоговом споре недоимка опустилась ниже порога, состава нет.
Отсутствие умысла. Ошибка, спорное толкование, позиция по разъяснениям Минфина не являются уклонением: состав только умышленный (постановление Пленума ВС РФ от 26.11.2019 № 48).
Возмещение ущерба. Полная уплата недоимки, пеней и штрафа означает прекращение дела по ст. 76.1 УК РФ и ст. 28.1 УПК РФ, возможно вплоть до ухода суда в совещательную комнату.

«Самая частая ошибка состоит в том, чтобы заниматься уголовным делом отдельно от налогового спора. Это одно дело: арбитраж, снизивший недоимку ниже порога, разрушает обвинение эффективнее любых ходатайств следователю» (адвокат).

Что делать при первом контакте с СК

Не ходить на «беседу» без адвоката, не подписывать объяснения «на месте», не выдавать документы без описи и правовой оценки требования. Защитником по уголовному делу может быть только адвокат (ст. 49 УПК РФ), подключайте его на стадии доследственной проверки, а не после предъявления обвинения.

Похожие вопросы

При какой сумме недоимки наступает уголовная ответственность?

Для физлиц и ИП порог составляет свыше 2,7 млн ₽ за три года (крупный размер, ст. 198 УК РФ), для организаций и налоговых агентов свыше 18,75 млн ₽ (ст. 199, 199.1 УК РФ). Ниже этих порогов уголовной ответственности нет, есть только налоговая, штраф 20–40% по ст. 122 НК РФ.

Как возбуждают уголовное дело по налогам?

С 2022 года дела по ст. 198–199.2 УК РФ возбуждаются только по материалам налоговых органов. Инспекция передаёт материалы в СК, если доначисления не уплачены в течение 75 рабочих дней после вступления решения в силу (п. 3 ст. 32 НК РФ), и это окно, когда оспаривание или погашение недоимки ещё снимает уголовный риск.

Можно ли прекратить уголовное дело, если погасить недоимку?

Да. Полная уплата недоимки, пеней и штрафа является основанием для прекращения дела по ст. 76.1 УК РФ и ст. 28.1 УПК РФ, причём это возможно вплоть до ухода суда в совещательную комнату.

Злобина Ирина Петровна

Адвокат по налоговым спорам · рег. № 23/7366 · об адвокате