Дробление бизнеса: признаки, которые ищет ФНС в 2026 году

Обновлено: 28.08.2026

Коротко

Какие признаки дробления бизнеса проверяют ФНС и суды: общие сотрудники, ресурсы, клиенты и управление. Последствия и доказательства деловой цели компании.

Законодательное определение появилось в ст. 6 ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ (амнистия): дробление означает разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение налогов через спецрежимы.

Признаки, которые ищет инспекция

Ориентирами служат письма ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ и обзор от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@:

общие учредители/бенефициары, руководители, главбух;
общие адрес, склад, сайт, телефон, IP-адреса, товарный знак, кассы;
единый производственный процесс, формально разделённый между лицами;
переток персонала по совместительству без изменения функций;
один и тот же круг поставщиков и покупателей внутри группы;
показатели участников на пределе лимитов УСН/патента;
создание нового лица аккурат при приближении к лимиту;
расходы друг за друга, беспроцентные займы, общая бухгалтерия.

Ни один признак сам по себе не решает дело: суды оценивают совокупность и главный вопрос, есть ли у каждого участника самостоятельная деловая цель и реальная деятельность.

Что доначислят

Доходы группы объединяют и облагают по общей системе: НДС «сверху» выручки, налог на прибыль, плюс пени и штраф 40% как за умышленную неуплату (п. 3 ст. 122 НК РФ). При этом действует налоговая реконструкция: уплаченное участниками на спецрежимах засчитывается (позиция ВС РФ, определение от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144), что снижает итоговую сумму в разы, но за реконструкцию нужно бороться.

При крупных суммах добавляется риск по ст. 199 УК РФ и субсидиарная ответственность собственников.

Что защищает

История: компании создавались в разное время под реальные задачи, а не при подходе к лимиту.
Самостоятельность: свой персонал, активы, клиенты, расходы, управленческие решения.
Деловая цель: разные рынки, лицензии, франшиза, региональная экспансия, разделение рисков.
Рыночность внутригрупповых отношений: цены, реальные расчёты, без «общего котла».

«Обвинение в дроблении означает обвинение в искусственности бизнеса. Задача защиты состоит в том, чтобы показать, что у каждой компании была своя жизнь: свои клиенты, свои решения, свой экономический смысл. Это доказывается документами, и собирать их лучше до проверки» (адвокат).

Амнистия за дробление

Для тех, кто добровольно откажется от дробления с 2025 года, обязательства за 2022–2024 годы могут быть прекращены (ст. 6 ФЗ № 176-ФЗ). Механика зависит от того, началась ли у вас проверка, и требует точного оформления отказа: ошибка лишает права на амнистию.

Похожие вопросы

Какие признаки дробления бизнеса ищет налоговая?

Общие бенефициары, руководство и бухгалтерия; общие адрес, склад, сайт, IP-адреса; единый производственный процесс, переток персонала; общий круг поставщиков и покупателей; показатели участников на пределе лимитов УСН. Ни один признак сам по себе не решает дело: суды оценивают совокупность и наличие самостоятельной деловой цели у каждого участника.

Что доначислят при признании дробления?

Доходы группы объединяют и облагают по общей системе: НДС «сверху» выручки, налог на прибыль, плюс штраф 40% как за умышленную неуплату (п. 3 ст. 122 НК РФ). При этом действует налоговая реконструкция: уплаченное участниками на спецрежимах засчитывается, но за это нужно бороться отдельно.

Можно ли избежать ответственности за дробление по амнистии?

Да, если добровольно отказаться от дробления с 2025 года, обязательства за 2022–2024 годы могут быть прекращены (ст. 6 ФЗ № 176-ФЗ). Механика зависит от того, началась ли у вас проверка, и требует точного оформления отказа: ошибка лишает права на амнистию.

Злобина Ирина Петровна

Адвокат по налоговым спорам · рег. № 23/7366 · об адвокате